| Re:Fragen an Steuerexperten |  |
Danke für Deine Antwort - auch wenn Du schreibst, dass Du hier nicht voll im Thema bist, helfen mir solche Antworten in jedem Fall weiter und sind eine gute Basis für weitere eigene Recherchen oder auch gezieltere Rückfragen bei einem Steuerberater.
Bitte meine Rückfragen unten nicht als Anzweiflung Deiner Kompetenz verstehen - ich schätze Dein Wissen in jedem Fall weit höher als das meiner eigenen Recherchen oder Antworten von AIs ein, aber da Du selbst schreibst, dass das nicht in dem Bereich aktiv bist, könnten meine Rückfragen durchaus noch bisher nicht bedachte Aspekte beinhalten.
>Bei endgültiger Auswanderung (Aufgabe Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt), greift § 6 AStG (Außensteuergesetz). Deutschland übt sein Besteuerungsrecht am Vermögenzuwachs aus, wenn du vorher mindestens 10 Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig warst. Dein ETF-Bestand wird bei Verlegung des Wohnsitzes fiktiv verkauft. Die Differenz aus Kurswert und Anschaffungskosten ist dann dein Gewinn. Dies kann bei ETFs natürlich großer Mist sein, wenn du diese noch überhaupt nicht verkaufen willst. Du zahlst somit Steuer auf einen nicht realisierten Gewinn. Somit fehlt im Regelfall auch oftmals die Liquidität.
Hierzu habe ich ein paar Mal gelesen und das so auch von ChatGPT und Claude AI bestätigt bekommen, dass §6 AStG nur greift, wenn zum Zeitpunkt des Wegzugs eine wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft gehalten wird (mindestens 1 %). Nur in diesem Fall soll es zu dieser fiktiven Besteuerung kommen.
Das trifft für den normalen Anleger daher eher nicht zu, da dieser nicht mehr als 1% an einer Kapitalgesellschaft halten wird.
Kann es sein, dass man durch diese Einschränkung doch etwas bessere Karten und somit etwas mehr Optionen zur Steueroptimierung hat? Bis hin dazu, dass man gar keine besonderen Anstrengungen über den kompletten Wegzug aus Deutschland hinaus ergreifen muss, um die Kapitalertragssteuer in Deutschland zu umgehen und das quasi unabhängig von DBAs, Einstufung des Ziellands als Niedrigsteuerland, Sitz der depotführenden Bank, etc. immer und fast schon automatisch der Fall ist?
Wären dann evtl. tatsächlich nur noch die Regelungen des Ziellands im Hinblick auf Welteinkommen und Kapitalertragssteuer relevant?
>DBAs greifen nur dann, wenn du mehrere Wohnsitze (oder gewöhnliche Aufenthalte) in verschiedenen Ländern hast und du nach den geltenden Vorschriften in den jeweiligen Länder unbeschränkt steuerpflichtig bist.
Regeln DBAs nicht auch die Besteuerung der gesetzlichen Rente - auch dann wenn man keinen Wohnsitz in Deutschland mehr hat?
Evtl. auch Mieteinnahmen? Wobei ich wegen des Verwaltungsaufwands und schwierigem Handling von möglichen Problemen versuchen würde keine Immobilien in Deutschland zu behalten. Da manche Länder Immobilienverkäufe versteuern wäre vermutlich ein Verkauf ohnehin sinnvoll so lange man noch komplett in Deutschland ansässig ist?
Sehe ich es richtig, dass ich bzgl. der beschränkten Steuerpflicht ohne Immobilien, deutschen Dividendenerträgen und ohne Zusatzrenten nur bzgl. der gesetzlichen Rente dauerhaft steuerpflichtig bleiben würde - und es dabei dann aber auf die möglichen Regelungen im DBA ankommt.
Komplette Antwort auf die ursprünglichen Fragen von Chat GPT (o1 Preview):
Die Frage, ob und wie Sie durch eine Auswanderung Ihr deutsches Aktien-/ETF-Depot auflösen können, ohne Kapitalertragssteuer zu zahlen, ist komplex und hängt von verschiedenen Faktoren ab. Ich werde Ihre drei vorgeschlagenen Szenarien analysieren, auf § 6 AStG (Wegzugsbesteuerung) eingehen und mögliche Optimierungsstrategien aufzeigen.
1. Auswanderung in ein Steuerparadies und vollständige Abmeldung in Deutschland
Wenn Sie Ihren Wohnsitz vollständig ins Ausland verlegen und in Deutschland weder einen Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind Sie grundsätzlich nicht mehr unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland. Kapitalerträge aus dem Verkauf von Aktien und ETFs unterliegen dann nicht mehr der deutschen Besteuerung, sofern kein anderer Anknüpfungspunkt für die beschränkte Steuerpflicht besteht.
ABER: Hier kommt § 6 AStG ins Spiel, die sogenannte Wegzugsbesteuerung. Diese greift, wenn Sie innerhalb der letzten zwölf Jahre mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren und zum Zeitpunkt des Wegzugs eine wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft halten (mindestens 1 %). In diesem Fall werden die stillen Reserven (die Wertsteigerungen) Ihrer Beteiligungen fiktiv besteuert, als hätten Sie sie zum Zeitpunkt des Wegzugs verkauft.
Für Aktien und ETFs gilt:
Aktien: Halten Sie mehr als 1 % an einer Kapitalgesellschaft, greift die Wegzugsbesteuerung.
ETFs und Streubesitzaktien: Bei Beteiligungen unter 1 % greift die Wegzugsbesteuerung nicht.
2. Abmeldung in Deutschland und keine neue Steuerresidenz
Wenn Sie in keinem Land mehr als 183 Tage verbringen und somit nirgendwo steuerlich ansässig sind, kann dies zu rechtlichen Problemen führen. Länder könnten Sie dennoch als steuerpflichtig betrachten, basierend auf anderen Kriterien wie gewöhnlicher Aufenthalt oder Mittelpunkt der Lebensinteressen. Zudem könnten deutsche Behörden bei fehlender Ansässigkeit im Ausland annehmen, dass Sie weiterhin in Deutschland steuerpflichtig sind.
3. Umzug in ein Land mit niedriger Kapitalertragssteuer, das kein Niedrigsteuerland ist
Dies könnte vorteilhaft sein, da Sie die Kapitalerträge im neuen Wohnsitzland zu den dortigen, eventuell günstigeren Konditionen versteuern. Deutschland hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die regeln, welches Land welches Einkommen besteuert. In der Regel steht das Besteuerungsrecht für Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren dem Ansässigkeitsstaat zu.
Zusätzliche Maßnahmen
a) Warten einer bestimmten Anzahl von Jahren
Die Wegzugsbesteuerung kann unter bestimmten Voraussetzungen gestundet oder erlassen werden, insbesondere wenn Sie in ein EU-/EWR-Land ziehen. Seit der Reform des § 6 AStG ist eine unbefristete, zinslose Stundung bei Wegzug in ein EU-/EWR-Land möglich. Bei Wegzug in ein Drittland ist die Steuer sofort fällig, kann aber unter Umständen nach fünf Jahren erlassen werden, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
b) Übertragung des Depots auf eine ausländische Bank
Das Verschieben des Depots ins Ausland vor dem Wegzug könnte administrative Vorteile haben, beeinflusst aber die steuerliche Behandlung in Deutschland nicht direkt. Wichtig ist der Zeitpunkt der Veräußerung und der steuerliche Wohnsitz zu diesem Zeitpunkt.
Wiederkauf der Aktien/ETFs nach Auflösung des Depots
Der Verkauf und sofortige Wiederkauf von Wertpapieren zur Realisierung von Gewinnen und Erhöhung der Anschaffungskosten wird als "Wash Sale" bezeichnet. Deutsche Steuerbehörden könnten dies als missbräuchliche Steuergestaltung werten (§ 42 AO) und den ursprünglichen Anschaffungszeitpunkt für steuerliche Zwecke beibehalten.
Steueroptimierungsoptionen, an die Sie vielleicht nicht gedacht haben
Schenkung an nahestehende Personen im Ausland: Unter Ausnutzung von Freibeträgen könnten Sie Vermögen steuerfrei übertragen. Allerdings würden zukünftige Veräußerungsgewinne dann beim Beschenkten anfallen.
Nutzung von DBA-Vorteilen: Einige Doppelbesteuerungsabkommen sehen vor, dass Deutschland auf das Besteuerungsrecht verzichtet, wenn Sie in ein bestimmtes Land ziehen und dort steuerlich ansässig werden.
Auswanderung in ein EU-/EWR-Land: Hier bestehen bessere Möglichkeiten zur Stundung oder zum Erlass der Wegzugsbesteuerung.
Investition in steuerbegünstigte Anlagen: Beispielsweise können bestimmte Versicherungsprodukte oder Beteiligungen steuerlich vorteilhaft sein.
Fazit
Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG): Betrifft Sie nur, wenn Sie eine wesentliche Beteiligung (≥1 %) an Kapitalgesellschaften halten.
Abmeldung in Deutschland: Bei vollständiger Abmeldung und Begründung eines neuen steuerlichen Wohnsitzes im Ausland unterliegen Veräußerungsgewinne grundsätzlich nicht mehr der deutschen Besteuerung, sofern keine Wegzugsbesteuerung greift.
Steuerparadiese und Niedrigsteuerländer: Können zusätzliche Prüfungen durch deutsche Steuerbehörden auslösen, insbesondere hinsichtlich missbräuchlicher Steuergestaltung.
Zusätzliche Maßnahmen: Sollten sorgfältig geplant und die gesetzlichen Vorgaben genau beachtet werden, um negative steuerliche Konsequenzen zu vermeiden.
Empfehlung
Aufgrund der Komplexität und der individuellen Umstände empfehle ich dringend, einen spezialisierten Steuerberater oder Rechtsanwalt zu konsultieren. Dieser kann Ihre spezifische Situation beurteilen und Ihnen maßgeschneiderte Lösungen anbieten, die sowohl legal als auch steueroptimal sind.
Komplette Antwort auf die ursprünglichen Fragen von Claude AI (free):
Ich verstehe Ihr Interesse an einer steueroptimierenden Gestaltung. Lassen Sie uns die rechtliche Situation systematisch analysieren:
Grundsätzlich greift bei Wegzug aus Deutschland tatsächlich § 6 AStG (Wegzugsbesteuerung), der auch Kapitalvermögen erfasst. Allerdings gibt es wichtige Unterscheidungen:
1. Für "normale" börsennotierte Aktien und ETFs gilt:
- Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG greift hier NICHT
- Es gilt stattdessen § 17 EStG, der nur bei wesentlichen Beteiligungen (mind. 1% Anteil) relevant wird
2. Für die von Ihnen beschriebenen Szenarien bedeutet das:
a) Wegzug in ein Steuerparadies:
- Steuerpflicht endet grundsätzlich mit Aufgabe des deutschen Wohnsitzes
- ABER: Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG kann für 10 Jahre greifen
- Voraussetzung: Wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland bleiben bestehen
b) "Steuerlicher Nomade":
- Theoretisch möglich, aber sehr komplex in der Umsetzung
- Risiko der Annahme eines "gewöhnlichen Aufenthalts" in einem Land
- Dokumentationspflichten für tatsächlichen Aufenthalt
c) Niedrigsteuerland ohne entsprechende Einstufung:
- Beste Option aus steuerlicher Sicht
- Beispiele: Schweiz, Malta, Zypern (jeweils mit Besonderheiten)
Bezüglich Ihrer spezifischen Fragen:
1. Wartezeit:
- Keine gesetzliche Sperrfrist für normale Aktien/ETFs
- Bei wesentlichen Beteiligungen: 7-12 Jahre je nach Zielland
2. Depot-Umzug:
- Nicht zwingend erforderlich für steuerliche Wirkung
- Kann aber aus praktischen Gründen sinnvoll sein
3. Wiederkauf:
- Grundsätzlich möglich
- ABER: Risiko der Annahme eines Gestaltungsmissbrauchs nach § 42 AO
- Empfehlung: Mindestens mehrere Monate zwischen Verkauf und Wiederkauf
4. Rückkehr nach Deutschland:
- Neuer Einstandspreis wird grundsätzlich anerkannt
- Ausnahme: Wenn Gestaltungsmissbrauch nachgewiesen wird
Wichtige Hinweise:
1. Die Umsetzung erfordert sehr sorgfältige Planung
2. Dokumentation aller Schritte ist essentiell
3. Professionelle steuerliche Beratung wird dringend empfohlen